Декларування іноземних доходів

Опрацьовано: 15915 джерел

Виявлено: 9 публікацій за 8 жовтня

Кожне з питань — це короткий підсумок змісту публікацій за день. Повний список першоджерел з посиланнями та розширений підсумок за добу доступні у комерційній версії Платформи LIGA360.

Декларування іноземних доходів: ДПС нагадала про обов’язок резидентів звітувати, ставки ПДФО та військового збору і документи для застосування міжнародних конвенцій

Доходи, отримані податковими резидентами України за межами країни, загалом потрібно включати до річного оподатковуваного доходу та декларувати. До іноземних доходів належать, зокрема, дивіденди, проценти, роялті, орендна плата, кошти від продажу майна, спадщина, подарунки та виграші. ДПС зазначає загальну ставку ПДФО 18%, а для дивідендів, нарахованих нерезидентами, — спеціальну ставку 9%. Також для іноземних доходів фізичних осіб передбачений військовий збір за ставкою 5%. Водночас конкретний порядок оподаткування може залежати від виду доходу та положень Податкового кодексу. Якщо податок із доходу вже сплачено в іншій державі, його можна зарахувати при визначенні українського податкового зобов’язання лише за умов, передбачених відповідним міжнародним договором. Для цього під час подання декларації потрібно зазначити суму іноземного податку та мати підтвердження його сплати. У матеріалах ДПС окремо наголошено на належному оформленні довідки про податкове резидентство нерезидента, якщо платник або податковий агент планує застосувати правила конвенції. Залежно від держави видачі й положень міжнародного договору документ може потребувати легалізації або апостиля, а також перекладу. Без документів, що відповідають установленим вимогам, податковий агент може не мати підстав застосувати звільнення чи знижену ставку. Практичне значення правил про міжнародні договори показує консультація ДПС щодо винагород гіг-спеціалістам, які працюють за кордоном на резидента Дія Сіті. За позицією податкової, виконання роботи дистанційно за межами України саме по собі не змінює джерело доходу, якщо його виплачує українська компанія. Для застосування конвенційного режиму агенту потрібно мати належне підтвердження резидентства отримувача на дату нарахування доходу. Військовий збір, за висновком ДПС, не охоплюється конвенціями та утримується у загальному порядку. Окремо для таких виплат визначення обов’язку з ЄСВ залежить, зокрема, від місця укладення гіг-контракту. Окреме роз’яснення ДПС стосується оподаткування виплат юридичним особам-нерезидентам, а не декларування особистих іноземних доходів фізособою. Воно нагадує, що обов’язок утримати податок може виникати в особи, яка виплачує нерезиденту дохід з українським джерелом, зокрема й у платника єдиного податку. Статус неприбуткової організації сам по собі також не усуває такого обов’язку. Для практичного застосування цих правил потрібно спершу визначити вид доходу та його джерело, а потім перевірити норми ПКУ й відповідного міжнародного договору. Таким чином, ключовими залишаються правильна класифікація виплати, своєчасне декларування та зберігання документів, що підтверджують сплату податків і право на конвенційні правила.